前不久，盐城市审计局对2024年各业务处室分别实施的1个典型审计项目，共计12个审计项目进行了“后评估”。“后评估”报告的字里行间，蕴藏着各处室加强现场管理，提高审计质量，防范审计风险的思路与实践。这些来自审计实践一线、内容丰富、各具特色的鲜活信息，对加强审计现场管理，如何实现保时、保质、保量、保廉、保秘等“五保”重要目标，具有较强的参考借鉴作用。本文对此进行提炼归纳，与大家一起分享。

制定详细周密实施方案

就像军队遂行作战任务，取得最终胜利，离不开知彼知己、详实周密的作战方案，审计组这支经济监督“特种部队”，进点以后，同样需要通盘筹划，未雨绸缪，做好预案，谋定后动，明确审计目标、锁定审计重点、把握关键节点，使得现场审计能够有条不紊、科学规范、顺畅高效地实施。各业务处室在实际工作中切实提高思想认识，舍得下“砍柴”前的“磨刀”功，不断增强实施方案的合规性、前瞻性、针对性和可操作性，放大其“龙头”牵引作用。

派出二处、投资审计中心秉持依法审计理念，依据《政府投资项目审计规定》《江苏省审计机关投资审计操作指南》以及投资审计转型发展要求，制定科学详密的审计实施方案，对项目建设的全过程开展审计，重点关注项目招投标、项目内部控制执行情况等11个关键领域。经审办进点前一行6人先期开展了三周的审前调查，通过提出需求清单，召开座谈会等形式，从总体上把握和了解被审单位（地区）的基本情况，在此基础上制定重点突出、务实操作性强的审计实施方案。进点后，又召开为期2天的专题培训，对审计实施方案进行讨论、修改和完善。农业农村处研审结合，通过研究审计对象、政策法规、审计重点，全方位了解基本信息，多渠道掌握关键信息，如通过了解信访举报情况、被审单位以往年度审计巡察情况，剖析需要重点核查的事项和可能存在的问题，从而把好审计方向，找准审计发力点。派出一处同样以学习研究“导航”，聚焦医药卫生改革中存在的难点和堵点，以及当前医药领域腐败问题集中整治工作任务，在选择阜宁县试查试审，获取第一手研判资料基础上，将药品耗材采购管理等6大重点事项，列为审计实施方案的重点内容。财金处通过多渠道获取信息、编制17张审前调查表格、集体研究逐条评析完善审计实施方案，最终确定了9个方面39个审计事项，确保审计人员拿到手，就能按图索骥，迅速展开工作。法规处前移审理关口，对各业务处室上报的审计实施方案进行把关，指出个别处室关注的审计重点不在审计范内围，及时矫正方向，进一步聚焦主责主业。

与此同时，各业务处室因国家政策变化、审计现场形势复杂而出现的新问题、新状况，及时动态调整和优化审计实施方案，并履行相应审批手续。行社处抓住省厅领导来盐现场督导的难得机会，主动汇报工作进展情况和遇到的困难，认真听取上级机关意见和要求，及时优化审计实施方案，统筹人员使用，实现了本项目与其他项目统筹实施，提升了现场审计效率。财金处对于需要多专业联合攻关的问题，统一调度人员合作完成审计任务。派出二处，对久审不结项目的症结问题进行重点分析和研究，采取针对性措施，及时加以改进和提速。

确保规定时间完成任务

明确方向与重点之后，就看“排兵布阵”，执行与落实了。各业务处室依据审计实施方案，围绕控制现场审计时间、完成现场审计任务“两大”目标，配齐配强审计组，科学部署、统筹协调、分工协作、统一要求、加强检查，同时，注重以审代训，着力提升内审监督效能，培育壮大内审力量。

财金处组成了涵盖财政、国企、投资、大数据等专业领域“老中青相结合、各业务处室相配合”的审计团队，并分成财政、国资、工程、镇区4个小组分头实施审计，同时，根据审计任务缓急，综合考虑人员的专业、特长等因素合理分配审计任务，确保关键领域和重点环节得到足够的关注和入。行社处整合具有高校审计经验的一线人员，协调机关单位和中职学校的内部审计资源，聘请社会中介机构工程审计领域专家，分为政策组、财务组、工程组三个小组，构建起优势互补、紧密协作的“三审联动”模式。经审办落实项目主审、数据主审“双主审”制度，以财务审计人员为主，分成政策执行组、财政民生组、企业组、投资组、数据采集和分析组5个小组。

此外，各业务处多措并举，推进审计进程，保障任务落实。派出一处结合实际编写了审计操作指南74条，大数据分析思路147条，由繁入简，靶向发力，加快审计进程。绩效督查处采用实施方案统一、组织方式统一、审计取证统一、问题定性统一、专报格式统一的“五统一”模式，大幅缩短审计现场取证时间。企业处针对项目进点迟、人员到位时间不一等实际情况，进点时就要求各审计小组及时梳理发现的问题和疑点，形成取证单，明确责任人员，经副组长审核后，第一时时间交给被审计单位核实反馈。同时，坚持召开周例会、中期碰头会、撤点前会议三项会议，汇总项目进展情况，集体会商审计中的重点难点问题，统筹调度审计组各项工作。派出二处设计了项目基本情况、项目招投标情况、合同履行情况等方面审计取证单模版，要求审计人员对关键信息进行分析取证。资环处提前下发和动态调整报告模版，达到市县要求相统一。农业农村处在现场收尾阶段，组织审计人员对实施方案回头看，查漏补缺，确保审计事项全面完整，做到应审尽审、审深审透。

着力提升现场管理质效

各业务处室根据全流程质量控制要求，加强审计实施环节质量控制，同时，贯彻落实研究型审计要求，推行大数据审计等技术方法创新，促进问题立行立改，着力提升现场管理质效。

农业农村处强化审计方案执行、审计事项查证、审计证据获取、工作底稿编制等审计现场作业的全链条管理。严格执行分级复核制，明确专人审核审计取证情况，对于发现的一般问题和重大问题线索，明确具体的取证要素，确保审计证据充分适当。对于审核过程中发现的审计定性不准确、证据不充分、法规引用不当等问题，及时督促审计人员修改并重新取证。行社处在审计报告初稿形成后，将相关事实、定性依据与被审计单位进行充分沟通，及时核实有关问题真实情况，确保报告准确无误。投资审计中心实行“三级复核”机制，按规定对协审单位审计成果组织抽查复核，对工程计量、计价偏差等问题及时纠正，并对外聘人员的工作质量和效率进行考评。

在精心组织审计项目实施的同时，各业务处室秉持研究型思维，坚持深入研究审计对象的业务流程、权力轨迹，同时利用周例会、案例教学制度，加强集中分析指导，实现“审前调查一年、现场审计两个月”目标。派出一处针对共性、体制机制层面的问题，合力研究制定整改措施，尽可能提升审计整改成效的层次和范围。如针对县域医共体推进缓慢问题，推动卫健部门出台“三年行动方案”。农业农村处做到心中有报告，提前研究谋划审计报告撰写工作，明确了政策落实等4条主线。财金处提前谋划信息点，并在审计过程中给予重点关注。

各业务处室同时积极运用大数据和信息化审计技术来赋能审计。财金处在债务审计中，通过对100多个国有企业账套负债类科目进行穿透式分析，筛选出疑似定向融资的数据，要求国有企业提供对应的银行流水，在较短时间内摸清了某国有企业定向融资规模。资环处根据审计目标采集整理转换数据，编写大数据核查思路60余条，同时结合外部数据对比分析，揭示部分单位未缴纳公积金、部分住宅维修工程涉嫌串通招投标等问题。投资审计中心运用无人机航拍技术，半天测量完3万平米防水屋面。

坚持边审边改，加强立行立改指导，各业务处室同样自觉践行。派出一处审计期间发现某医院通过虚增药品用量提高PET/CT检查收费问题，督促相关医院立行立改，下调后的价格比之前减少1300元/次。农业农村处审计期间指出被审计单位的下属单位违规借款和垫付设备采购金问题，责成其履行监管责任。被审计单位立行立改，将代股持权变更为自然人股东，收回垫付金千万余元，规避了国有资产损失风险。

将保廉保秘要求落到实处

审计质量风险与审计廉政风险，以及数据安全风险，相伴而生，相互交织。各业务处室在审计过程中，严格执行廉政保密纪律，将防范廉政风险和泄秘风险，与防范审计质量风险统筹安排，一体推进。

经审办、行社处等处室坚持“开门审计”“阳光审计”，在进点前张贴廉政公示，公布举报电话，以及召开被审计单位审计结果反馈会等，主动接受社会和干群监督，同时，自觉接受驻局派驻纪检监察组的现场监督，高度重视其提出的意见建议，严守纪律规范。法规处等处室在审计现场撤点时，根据被审计单位职工食堂餐标，迅速结清审计人员的工作用餐费用。

企业处等处室坚持将党支部建在审计组的优良传统，在审计现场成立了临时党支部。通过组织党日活动，开展经常性思想活动，及时对审计人员进行法纪、保密方面教育，增强审计人员的自我警醒和约束能力，同时，发挥驻点分管领导的“头雁”作用和党员的先锋模范作用，营造积极向上、风清气正的工作氛围。关注和了解审计人员的工作状态和情绪变化，帮助审计人员解决思想、工作和家庭实际困难，体现大家庭的温暖和关爱。

加强审计权力运行的监督制约和质量复核，规范约束自由裁量权，是保廉保秘的根本法宝。投资审计条线处室组织协审人员集中办公，要求其认真履行上下班考勤打卡和请销假制度，并采用人脸识别技术每天对中介单位进行4次考勤。严格执行重大事项报告制度，要求抽审复核、自由裁量事项及时如实报告。同时，规范工作要求，要求协审人员制定结算复核方案，经审计组同意后实施。复核方案以“量”为基础，明确工程量复核内容、占总工程量比例；盯牢“价”这个变量，要求分析工程中标价水平与市场水平差异，对中标下浮率高而合同外新增工程量多的项目进行重点审查，剖析是否存在“低价中标、高价结算”的现象。（张龙云、王刚、卢笛）